(Auto-invoice) | Điều kiện kê khai thuế GTGT theo tháng; Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý; Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý theo quy định mới nhất.
Căn cứ theo Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định cụ thể như sau:
Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng
Tóm tắt nội dung
1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân.
Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
Như vậy: Thuế GTGT thuộc loại kê khai theo tháng → Nếu DN đáp ứng các tiêu chí dưới đây thì được lựa chọn khai theo quý.
Điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý
1. Tiêu chí khai thuế GTGT theo quý
a) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với:
a.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 nêu trên nếu có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
– Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.
– Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
a.2) Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
2. Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.
a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
b) Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31 tháng 01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý, Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.
c) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.
d) Trường hợp cơ quan thuế phát hiện người nộp thuế không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì cơ quan thuế phải xác định lại số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số người nộp thuế đã kê khai và phải tính tiền chậm nộp theo quy định. Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ thời điểm nhận được văn bản của cơ quan thuế.
3. Kết luận cách xác định
3.1. Nếu là Doanh nghiệp đang hoạt động:
– Nếu có Doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống → Thì được kê khai khai thuế GTGT theo quý.
– Nếu có Doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ → Phải kê khai thuế GTGT theo tháng.
– Trường hợp Doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm dương lịch.
– Trường hợp DN đang thực hiện kê khai theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế, chậm nhất là ngày 30/1 của năm bắt đầu khai theo quý. Nếu không gửi văn bản đề nghị thì tiếp tục kê khai theo tháng.
3.2. Nếu là Doanh nghiệp mới thành lập:
– Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.
– Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.
– Và sẽ thực hiện ổn định trong năm dương lịch đó.
Ví dụ về: Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý:
| Ví dụ 1: Công ty A bắt đầu hoạt động kinh doanh từ tháng 01/2022 thì năm 2022 Cty được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. |
| Công ty căn cứ vào doanh thu của năm 2022 (lý do: đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2023 thực hiện khai thuế GTGT tháng hoặc quý. |
| Ví dụ 2: Công ty B bắt đầu hoạt động kinh doanh từ tháng 8/2022 thì năm 2022, 2023 doanh nghiệp được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. |
| Do năm 2022 hoạt động chưa đủ 12 tháng -> Nên Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2023 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2024 thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý. |
4. Các câu hỏi thường gặp khi kê khai thuế GTGT
1. Doanh nghiệp có được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý không?
Có 2 trường hợp doanh nghiệp được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
– Doanh nghiệp mới thành lập;
– Doanh nghiệp có doanh thu năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng.
2. Trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, doanh nghiệp có phải kê khai thuế GTGT không?
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, nếu doanh nghiệp không phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT thì không phải kê khai thuế GTGT.
3. Doanh nghiệp có thể chuyển kỳ kê khai thuế GTGT trong năm được không?
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, kỳ kê khai thuế GTGT phải thống nhất trong năm.
4. Công ty thành lập ngày 02/11/2021, từ khi thành lập đến ngày 31/12/2021 chưa phát sinh hóa đơn mua vào bán ra nào thì có cần nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2021 không?
Công ty không phát sinh vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2021. Trường hợp không phát sinh công ty kê khai trắng trên các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT. Trường hợp không nộp, công ty chịu tiền phạt chậm nộp theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Tổng kết
Sau khi đã xác định được DN mình kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý. Tiếp đó cách kê khai thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý thế nào, các bạn xem tại đây nhé: Cách kê khai thuế giá trị gia tăng.
Ngừ Phạm tổng hợp
🎯 HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ THÔNG MINH AUTO-INVOICE
✅ TIẾT KIỆM 90% THỜI GIAN XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO
✅ MIỄN PHÍ THIẾT KẾ MẪU HÓA ĐƠN
✅ BẢO MẬT TỐI ƯU, CHỐNG GIẢ MẠO HÓA ĐƠN
_______________________
Tư vấn dịch vụ: 1800 6980
Hỗ trợ kỹ thuật: 028.7300.1069
Email: lienhe@autoinvoice.vn
Auto-Invoice liên tục nâng cấp hệ thống không ngưng nghỉ trong thời đại chuyển đổi số. Cam kết đem lại chất lượng mỗi ngày một tốt hơn tới khách hàng. Liên hệ ngay Auto-Invoice để được tư vấn và hỗ trợ tất cả các dịch vụ liên quan tới Hóa đơn điện tử.
AUTO-INVOICE / AUTO XỊN ⭐️⭐️⭐️⭐️