[Mới 2023] Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

5

Thuế tiêu thụ đặc biệt được biết đến là loại thuế gián thu áp dụng cho các loại hàng hóa nhằm điều tiết tiêu dùng xã hội. Vậy cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được xác định như thế nào? Theo dõi nội dung bài viết sau đây của hóa đơn điện tử Auto-Invoice để tìm ra câu trả lời chuẩn xác nhất.

1. Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Tính thuế tiêu thụ đặc biệt chính là xác định số tiền thuế cần nộp đã phát sinh trong quá trình mua bán các loại hàng hóa, dịch vụ. Căn cứ dùng để xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt cần nộp dựa vào giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất thuế TTĐB. 

Công thức chung để xác định số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt là:

Số thuế TTĐB = Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 

2. Mức giá áp dụng để tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Tùy vào tính chất của loại hàng hóa, dịch vụ mà các cá nhân, tổ chức thực hiện kinh doanh sẽ có cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. Dưới đây là những trường hợp xác định giá chịu thuế TTĐB theo quy định của pháp luật, cụ thể như sau.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa sản xuất trong nước, nhập khẩu

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT – Thuế bảo vệ môi trường (nếu có) 1 + Thuế suất thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa chịu thuế

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT 1+ Thuế suất thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa nhập khẩu

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với các loại hàng hóa gia công

Giá tính thuế TTĐB = Giá bán của cơ sở gia công chưa có thuế GTGT và thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với các dịch vụ

Giá tính thuế TTĐB

=

Giá bán chưa có thuế GTGT 1+ Thuế suất thuế TTĐB

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với các loại hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa, dịch vụ tương đương.

3. Thuế suất, biểu thuế tiêu thụ đặc biệt 2023

STT	Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất (%)
I	Hàng hóa
1	Thuốc lá dạng điếu, xì gà và các loại chế phẩm khác được sản xuất từ cây thuốc lá.	75
2	Rượu
	Có từ 20 độ trở lên	65
	b) Có từ 20 độ trở xuống	35
3	Bia	65
4	Xe ô tô dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người dưới 9 chỗ, trừ loại quy định tại các Điểm 4đ, 4e và 4g
	– Dung tích xi lanh từ 1.500 cm3 trở xuống	40
	– Dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 đến 2.500 cm3	50
	– Dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3	60
	– Dung tích xi lanh từ trên 3.000 cm3 đến 4.000 cm3	90
	– Dung tích xi lanh từ trên 4.000 cm3 đến 5.000 cm3	110
	– Dung tích xi lanh từ trên 5.000 cm3 đến 6.000 cm3	130
	– Dung tích xi lanh trên 6.000 cm3	150
	b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi	15
	c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi	10
	d) Xe ô tô dùng vận chuyển cả người, hàng hóa
	– Dung tích xi lanh từ 2.500 cm3 trở xuống	15
	– Dung tích xi lanh trên 2.500 cm3 đến 3.000 cm3	20
	–  Dung tích xi lanh trên 3.000 cm3	25
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp với chạy bằng điện (lượng xăng sử dụng không quá 70%)	Bằng 70% đối với thuế suất cho xe cùng loại
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% đối với thuế suất cho xe cùng loại
	g) Xe ô tô chạy điện
	(1) Sử dụng pin
	– Xe ô tô chở người dưới 9 chỗ
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/2/2027	3
	+ Từ ngày 01/3/2027	11
	– Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/2/2027	2
	+ Từ ngày 01/3/2027	7
	– Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/2/2027	1
	+ Từ ngày 01/3/2027	4
	– Xe ô tô dùng vận chuyển cả người, hàng hóa
	+ Từ ngày 01/3/2022 đến hết ngày 28/2/2027	2
	+ Từ ngày 01/3/2027	7
	(2) Sử dụng điện khác
	– Xe ô tô chở người dưới 9 chỗ	15
	-Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ ngồi	10
	– Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ ngồi	5
	– Xe ô tô dùng vận chuyển cả người, hàng hóa	10
5	Xe mô tô hai bánh, ba bánh với dung tích xi lanh từ 125 cm3	20
6	Tàu bay	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại
	a) Xăng	10
	b) E5	8
	c) E10	7
9	Điều hòa có công suất 90.000 BTU trở xuống	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
II	Dịch vụ
1	Hoạt động kinh doanh vũ trường, bar	40
2	Hoạt động kinh doanh mát-xa, karaoke	30
3	Hoạt động kinh doanh casino, trò chơi trúng thưởng	35
4	Hoạt động kinh doanh đặt cược	30
5	Hoạt động kinh doanh gon bao gồm cả bán thẻ hội viên	20
6	Hoạt động kinh doanh xổ số	15

4. Bài tập mẫu về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Đề bài: 

Tháng 6/202X công ty A có phát sinh nghiệp vụ kế toán về thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Nhập khẩu 405 hộp thuốc lá ngoại loại 2 với giá mua tại cửa khẩu nhập $30/hộp (tỷ giá 1 đô = 23.700), chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế cho cả lô hàng là $300. Hàng chưa về đến kho của công ty mà đang ở kho cảng. Sản xuất từ hộp thuốc lá nhập ở trên cho ra 400 hộp thuốc lá loại 1.Tổng chi phí để sản xuất 1 hộp thuốc lá loại 1 là 300.000 đồng (bao gồm các loại chi phí khác). 

Công ty phân chia thuốc lá như sau:

+ Công ty gửi bán tại các đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1.

+  Bán cho doanh nghiệp F 200 hộp loại 1 có giá $120/hộp.

Tính khoản thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, thuế nhập khẩu, thuế GTGT, và định khoản thuế TTĐB.

Biết rằng:

• Mức thuế suất thuế TTĐB cho mặt hàng thuốc là là 50%
• Giá trị thuế giá trị gia tăng với mặt hàng nhập khẩu là 10%
• Thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá là 75%
• Thuế GTGT với mặt hàng xuất khẩu là 0%

Bài làm

Thuế nhập khẩu cần phải nộp

Thuế nhập khẩu phải nộp = 

(( Số lượng x Đơn giá) + Chi phí vận chuyển và Bảo hiểm ) x Thuế suất nhập khẩu

= (405 x ($30 x 23.700) + $300 x 23.700) x 50%

= 147.532.500 (VND)

Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Thuế TTĐB phải nộp = ((Số lượng hàng hóa NK x Giá tính thuế NK) + Chi phí liên quan + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB

= (405 x ($20 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500) x 75%

= 259.959.375 (VND)

Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 

= ((405 x ($30 x 23.700) + ($300 x 23.700) + 147.532.500 + 259.959.375) x 10%

= 60.657.187,5 (VND)

Định khoản, hạch toán

– Tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và giá trị hàng:

Nợ TK 151 = 295.065.000 + 147.532.500 + 259.959.375 = 702.556.875

Có TK 3333 (Thuế nhập khẩu): 147.532.500

Có TK 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt): 259.959.375

Có TK 111, 112: 295.065.000

– Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ:

Nợ TK 1331: 60.657.187,5

Có 33312: 60.657.187,5

– Khi nộp tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT:

Nợ TK 33312: 60.657.187,5

Nợ TK 3333: 147.532.500

Nợ TK 3332: 259.959.375

Có TK 111, 112: 468.149.062,5

– Khi hàng về đến khi kế toán hạch toán:

Nợ TK 156: 606.571.875

Có 151: 606.571.875

– Nếu có phát sinh thêm chi phí vận chuyển và bảo hiểm:

Nợ TK 156:

Nợ TK 1331:

Có TK 111, 112, 131:

– Khi xuất hàng nhập để sản xuất:

Nợ TK 154: 606.571.875

Có TK 156: 606.571.875

– Khi nhập kho thành phẩm:

Nợ TK 155: 120.000.000

Có TK 154: 120.000.000

Gửi bán lại đại lý 100 hộp thuốc lá loại 1:

Nợ TK 157: 300.000.000

Có TK 155: 300.000 x 100

– Ghi nhận doanh thu:

Nợ TK 111, 112, 131: 568.800.000

Có TK 5112: 568.800.000

Có TK 333: 0

– Phản ánh giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632: 200 x 300.000 = 60.000.000

Có TK 155: 60.000.000

Lời kết

Trên đây là toàn bộ thông tin về cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho năm 2023. Hy vọng thông qua bài viết này, sẽ giúp nghiệp vụ kế toán dễ dàng hơn đối với loại thuế gián thu này. Chúc quý khách hàng và độc giả thành công.

Auto-invoice tổng hợp

🎯 HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ THÔNG MINH AUTO-INVOICE

✅ TIẾT KIỆM 90% THỜI GIAN XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO

✅ MIỄN PHÍ THIẾT KẾ MẪU HÓA ĐƠN

✅ BẢO MẬT TỐI ƯU, CHỐNG GIẢ MẠO HÓA ĐƠN

_______________________

Tư vấn dịch vụ: 1800 6980

Hỗ trợ kỹ thuật: 028.7300.1069

Email: lienhe@auto-invoice.vn

Fanpage Auto-invoice: Auto-Invoice

Youtube channel: Hóa đơn điện tử Auto-Invoice

Auto-Invoice liên tục nâng cấp hệ thống không ngưng nghỉ trong thời đại chuyển đổi số. Cam kết đem lại chất lượng mỗi ngày một tốt hơn tới khách hàng. Liên hệ ngay Auto-Invoice để được tư vấn và hỗ trợ tất cả các dịch vụ liên quan tới Hóa đơn điện tử.

AUTO-INVOICE / AUTO XỊN ⭐️⭐️⭐️⭐️⭐️